IRPF: Definición y Hecho Imponible

Definición

El IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares.

Hecho Imponible

La renta se declara considerando los siguientes rendimientos:

• Rendimientos del trabajo
• Rendimientos del capital mobiliario
• Rendimientos del capital inmobiliario
• Rendimientos de actividades económicas
• Ganancias y pérdidas patrimoniales

Renta no sujeta:

• Renta sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Pérdidas debidas al consumo y al juego
• Variaciones patrimoniales por transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente

Renta exenta:

• Indemnizaciones por responsabilidad civil por daños personales en la cuantía legal
• Prestaciones públicas extraordinarias por actos de terrorismo
• Becas públicas y becas concedidas por entidades sin fines lucrativos para cursar estudios reglados

Sujeto Pasivo y Contribuyente del IRPF

Contribuyente

Se considera contribuyente del IRPF:

• Personas físicas residentes en España (españoles o extranjeros)
• Españoles residentes en el extranjero, miembros de misiones diplomáticas, oficinas consulares o representantes del Estado español
• Españoles que acrediten nueva residencia en un país o territorio calificado como paraíso fiscal durante el periodo del cambio y los cuatro siguientes

Sujetos pasivos exentos de declaración (condiciones):

• Rentas procedentes de más de un pagador (con excepciones)
• Percepciones de pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas
• Percepciones de rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención

Formas de Contribución

Existen dos formas de tributar:

1. Tributación individual
2. Tributación conjunta (matrimonios, hijos menores –excepto independientes–, mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada)

Impuesto de Sociedades: Definición, Hecho Imponible y Sujeto Pasivo

Definición

El Impuesto sobre Sociedades es un tributo directo y personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.

• Carácter directo: grava la renta como manifestación directa de la capacidad económica.
• Naturaleza personal: considera circunstancias particulares del contribuyente.

Sujeto Pasivo

Residen en territorio español:

• Constituidas conforme a leyes españolas
• Domicilio social en España
• Sede de dirección efectiva en España

Entidades con personalidad jurídica (excepto sociedades civiles) y sin personalidad jurídica (fondos de inversión mobiliaria, fondos de inversión activos del mercado monetario, fondos de inversión inmobiliaria).

Tributos y sus Características

Los tributos son los ingresos públicos más importantes del Estado. Son obligatorios y sirven para financiar el gasto público y la actividad económica del país.

Características

• Obligatoriedad: por ley.
• Carácter monetario: pago en dinero a un ente público.
• Carácter contributivo: contribución a los gastos públicos.

Clases de Tributos

• Tasas: contraprestación por un servicio público.
• Contribuciones especiales: gravan el aumento de valor de un bien por obras o servicios públicos.
• Impuestos: pagos sin destino concreto o directo.

Sistema Tributario Español: Leyes y Principios

Conjunto de tributos exigidos por la Hacienda Pública española.

Leyes

• Constitución Española de 1978
• Ley 58/2003 (principios y relaciones administración-contribuyentes)
• Leyes reguladoras de cada tributo
• Reglamentos

Principios

• Generalidad
• Igualdad
• Capacidad económica
• Progresividad
• No confiscatoriedad
• Legalidad

Tipos de Impuestos y Tipos Impositivos

Tipos de Impuestos

• Directos: gravan la capacidad económica (ej. IRPF).
• Indirectos: gravan el consumo (ej. IVA).

Tipos Impositivos

• Progresivo: aumenta con la base imponible.
• Regresivo: disminuye con la base imponible.
• Proporcional: se mantiene constante.

Impuestos Directos: Definición y Tipos

Gravan directamente a personas o empresas según su capacidad económica.

Tipos

• Estatales: IRPF, Impuesto de Sociedades (IS)
• Autonómicos: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Impuesto sobre el Patrimonio (IP)
• Locales: Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

Impuestos Indirectos: Definición y Tipos

Gravan el consumo de bienes y servicios.

Tipos

• Estatales: Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
• Autonómicos: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD)

Elementos de la Declaración Tributaria

• Hecho imponible: circunstancias previstas en la ley.
• Base imponible: cantidad a la que se aplica el tipo.
• Base liquidable: base imponible menos deducciones.
• Tipo impositivo: porcentaje aplicado a la base.
• Cuota íntegra: resultado de aplicar el tipo a la base.
• Cuota líquida: cuota íntegra con bonificaciones o recargos.
• Deuda tributaria: cuota líquida más recargos o sanciones.
• Sujeto pasivo: persona que paga.

Obligaciones Fiscales de la Empresa

Antes de la actividad

• Declaración censal
• Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

Durante la actividad

• Personas físicas: IRPF, IVA
• Personas jurídicas: IS, IVA

Declaración Censal: Obligados y Datos

Obligados

• Actividades empresariales o profesionales
• Quienes abonen rentas sujetas a retención, ingresos a cuenta o realicen adquisiciones intracomunitarias sujetas a IVA

Datos

• Nombre y apellidos/razón social
• NIF
• Domicilio fiscal

NIF y Domicilio Fiscal

NIF

Número de identificación fiscal. Para personas físicas, coincide con el DNI. Para personas jurídicas:

• Letra (forma jurídica)
• 7 dígitos
• Carácter de control

Domicilio Fiscal

Lugar de localización del contribuyente en sus relaciones con la Administración Tributaria.

• Personas físicas: residencia habitual
• Personas jurídicas: domicilio social

IAE: Definición, Hecho Imponible y Sujeto Pasivo

Tributo directo y real que grava el ejercicio de actividades empresariales o profesionales en España.

Hecho Imponible

Ejercicio de una actividad empresarial, profesional o artística con ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos para la producción o distribución de bienes o servicios.

Sujeto Pasivo

Personas físicas o jurídicas que realicen en España las actividades que originan el hecho imponible.

Cuota Tributaria del IAE

Resultado de aplicar las tarifas, coeficientes y bonificaciones (ley o ayuntamiento).

Periodo Impositivo y Gestión del IAE

Periodo Impositivo

Año natural (excepto altas: desde el inicio de la actividad hasta fin de año).

Gestión

Matrícula en el ayuntamiento. Declaraciones censales de alta. Gestión compartida entre la Administración Tributaria del Estado y la local.