Fiscalidad Empresarial y Tributos

Las empresas contribuyen a la financiación de los bienes y servicios públicos mediante el pago de tributos.

Conceptos Fundamentales de Tributación

• Tributos: Pagos obligatorios que los contribuyentes hacen al Estado y están divididos en tres grandes apartados:
  1. Impuestos: Son pagos que se exigen por ley sin recibir beneficio específico a cambio, que representan más de la mitad de los ingresos públicos. Se dividen en:
     • Impuestos Directos: Gravan la renta o la riqueza de las personas y empresas (ej. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades).
     • Impuestos Indirectos: Gravan hechos concretos y los paga todo el mundo por igual (ej. Impuesto sobre el Valor Añadido).
  2. Tasas: Son tributos que se pagan por el uso de un bien o un servicio público.
  3. Contribuciones Especiales: Son tributos que pagan quienes se benefician de una obra o servicio público.

Principales Impuestos Empresariales y Personales

Impuesto sobre Sociedades (IS)

Es un impuesto directo que grava la renta obtenida por las sociedades mercantiles. Es un impuesto proporcional porque se obtiene aplicando un porcentaje fijo sobre la base imponible.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Es un impuesto directo, personal y progresivo que grava la renta de las personas físicas. Es directo porque las rentas recibidas por cada persona reflejan su capacidad contributiva. Es progresivo ya que aumenta a medida que lo hace la base imponible, y es personal porque tiene en cuenta las circunstancias personales o familiares.

Impuesto de Actividades Económicas (IAE)

Es un impuesto directo que grava cualquier tipo de actividad empresarial, profesional o artística. Las actividades agrícolas, forestales y pesqueras no están incluidas. Es un impuesto de gestión compartida entre administraciones y que recaudan los ayuntamientos.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. Su tipo impositivo general, del 21 %, se aplica a la mayoría de productos de consumo como muebles o ropa. Existen otros tipos: el reducido del 10 % para alimentos en general, y el superreducido del 4 % para bienes necesarios como frutas, pan o medicinas. Su recaudación es compleja ya que este impuesto está incluido en todas las fases, desde la adquisición de materias primas hasta que llega al consumidor final.

La Dirección Empresarial

La dirección coordina e integra el conjunto de recursos materiales y humanos que forman la empresa. La tarea directiva consiste en conseguir una actuación conjunta de las personas y medios que componen la organización. Implica llevar a cabo las funciones de planificación, organización, recursos humanos y control.

Concepto y Niveles de Dirección

Niveles Directivos

• Alta Dirección: Compuesta por la presidencia y el nivel más alto de la empresa. Conduce la empresa, sus objetivos y líneas estratégicas.
• Dirección Operativa: Nivel más bajo, en contacto con los trabajadores. Asigna tareas y supervisa. Ejecuta las decisiones y planes de los directivos.
• Dirección Intermedia: Se sitúa entre los otros dos niveles, encargándose de la comunicación y coordinación. Puede no existir en empresas pequeñas.

Funciones Clave de la Dirección

• Planificación: Determinar por anticipado qué se quiere conseguir en el futuro, cómo se va a hacer y con qué recursos.
• Organización: Definir las actividades y tareas a desarrollar, dividir y distribuir el trabajo.
• Recursos Humanos: Realiza la selección, formación y asignación de personas a los puestos de trabajo, y diseña las recompensas e incentivos.
• Control: Compara los resultados, identifica las desviaciones y las corrige.

Planificación Estratégica Empresarial

La planificación proyecta un futuro para la empresa y define lo necesario para alcanzarlo. Trata de definir qué se desea hacer y cómo llegar a ello. Se distinguen dos tipos según:

Tipos de Planificación

• Horizonte temporal: Largo plazo (tres a cinco años) y corto plazo (uno a dos años).
• Amplitud del enfoque o nivel: Planes estratégicos.

Fases de la Planificación Estratégica

1. Diagnóstico de la situación: Se definen los problemas actuales y futuros, las interrelaciones y el análisis de oportunidades y amenazas (DAFO).
2. Dónde queremos llegar: Se establece una visión del futuro, la misión de la empresa (por qué y para qué), objetivos y metas.
3. Cómo queremos ir: Elegir la estrategia competitiva (liderazgo en costes, diferenciación y segmentación).

Implantación y Control de la Estrategia

4. Cómo llegar, cuándo y con qué recursos: Incluye los objetivos operativos, procedimientos y reglas, así como los recursos destinados. Los objetivos operativos son el resultado esperado. Las políticas son orientaciones para la toma de decisiones. Los procedimientos son una secuencia cronológica de acciones. Las reglas indican qué hacer en cada situación. Los presupuestos son cifras de resultados esperados que indican si los planes van bien.
5. Controlar cómo vamos: Se determina la forma de evaluación o control para adaptar los planes a los cambios del entorno.

Dirección Participativa por Objetivos (DPO)

Es un sistema en el que los objetivos se planifican de forma conjunta entre trabajadores y directivos, y se observa su progreso. Los trabajadores pueden participar en la definición de los objetivos y conocer los factores utilizados para valorar su rendimiento. Tiene tres etapas:

Etapas de la DPO

1. Fijación de objetivos: El superior reúne a los trabajadores para definir los resultados a medir y la fecha límite.
2. Aplicación: El logro de los objetivos determina el procedimiento, y se necesita autonomía para decidir cómo alcanzarlos.
3. Evaluación: Al final del periodo, el superior y los trabajadores determinan el grado de cumplimiento de los objetivos, las causas que lo han impedido y establecen los objetivos para el siguiente periodo.

Ventajas e Inconvenientes de la DPO

• Ventajas: Motivación de los trabajadores, compromiso personal, mejora de la organización, facilita la dirección al aumentar la comunicación.
• Inconvenientes: Dificultad en la fijación de los objetivos, riesgo de centrarse en el corto plazo descuidando el medio y largo plazo, no se adapta bien a épocas de flujos de información rápidos donde el cambio de supuestos y objetivos puede invalidar planes anteriores.

El Control en la Gestión Empresarial

Se observa y comprueba cómo responde la empresa a los objetivos planificados. Se detectan los fallos que puedan existir respecto a lo planificado, se corrigen las desviaciones y se suprimen los factores que impiden el buen funcionamiento de la empresa.

Criterios de Departamentalización

El proceso de división y agrupamiento de actividades y trabajadores en unidades específicas se denomina departamentalización, creando posteriormente divisiones en departamentos.

• Departamentalización Funcional: Las actividades se agrupan según las funciones básicas de la empresa. Cada unidad puede subdividirse según lo que requiera.
• Departamentalización Geográfica: Aplicada en grandes empresas con actividades muy diversas, especialmente en producción y marketing, cuando la empresa produce o vende en áreas geográficas distintas.
• Departamentalización por Productos o Servicios: Se utiliza cuando se manejan productos o servicios muy diferentes.
• Departamentalización por Clientes y Canales de Distribución: En empresas que atienden distintos tipos de clientes.
• Departamentalización por Procesos: Las actividades se agrupan según las etapas del proceso productivo o de servicio.

Organización Formal e Informal

• Organización Formal: En una empresa, es la estructura establecida por la dirección y reflejada en su organigrama. En ella se diferencian las actividades de las personas, departamentos, autoridades responsables y las relaciones de coordinación y comunicación entre los miembros. Es oficial, conocida por todos y de aceptación obligatoria.
• Organización Informal: Es la estructura de relaciones de comunicación, liderazgo y poder que no depende de la dirección porque no es oficial. Depende de los miembros que la componen de manera voluntaria y surge espontáneamente. Es la expresión de vínculos personales y relaciones que no tienen por qué coincidir con las establecidas en la organización formal.

El Organigrama Empresarial

Representación gráfica de la estructura organizativa de la empresa que muestra las distintas unidades organizativas y las relaciones entre ellas. Tiene dos funciones principales: informar a los miembros sobre su posición y funcionar como carta de presentación ante el exterior.

Funciones y Requisitos del Organigrama

• Requisitos: Exactitud (sin errores), actualización, claridad y sencillez (comprensible).
• Tipos de líneas: Las jerárquicas tienen una línea continua, y las de staff tienen una línea discontinua.

Clases de Organigramas

• Por su finalidad: Informativos (visión general, solo grandes unidades) o Analíticos (toda la estructura, relaciones existentes).
• Por su extensión: Generales (toda la organización, estructura global) o Departamentales (por departamentos o áreas).
• Por su contenido: Estructurales (solo grandes unidades), Funcionales (función y cometido de cada unidad), o de Personal (nombre de cada persona y su posición).
• Según su forma: Verticales (jerárquica de arriba abajo), Horizontales (de izquierda a derecha, empezando por el mayor rango) o Radiales (unidades de mayor jerarquía en el centro).

Tipos de Estructuras Organizativas

La estructura organizativa está constituida por puestos de trabajo, departamentos, niveles de autoridad y jerarquía, y los canales de comunicación entre trabajadores. Según cómo se ordenen estos elementos, existen distintas formas de estructura:

1. Estructura Lineal o Jerárquica: La autoridad es directa del jefe sobre los subordinados, por lo que cada trabajador es responsable ante un solo jefe. Ventajas: Clara para los trabajadores. Inconvenientes: Adecuada para negocios pequeños, pero no para grandes empresas.
2. Estructura Funcional: Especializada en distintos niveles jerárquicos. Los subordinados reciben órdenes, comunicación y asesoramiento de distintos jefes con una especialización concreta. Ventajas: Cada supervisor trabaja exclusivamente en su especialidad. Inconvenientes: Cada trabajador puede tener más de un jefe, lo que puede generar problemas de coordinación al definir los límites.
3. Estructura Staff: Mantiene la estructura jerárquica de la organización lineal, pero añade personal de staff que solo realiza labores de asesoramiento y apoyo, sin dar órdenes ni tomar decisiones. Ventajas: Se mantiene la autoridad de mando. Inconvenientes: El personal de staff incrementa los costes.
4. Estructura en Comité: Las decisiones son compartidas por un grupo de personas. Ventajas: Se consideran todas las perspectivas posibles y favorece la coordinación. Inconvenientes: Lentitud para tomar decisiones.
5. Estructura Matricial: Combina la departamentalización por funciones y por proyectos, creando una estructura de doble entrada.
6. Estructura Multidivisional: Para grandes empresas con multiproductos, con creación de unidades organizativas que funcionan de manera autónoma, coordinadas por la dirección general.
7. Modelo en Trébol: Organizaciones flexibles que tienden a la subcontratación y la contratación temporal.

Gestión de Recursos Humanos

Factores Clave en Recursos Humanos

1. Motivación de los individuos: Sistemas de evaluación, recompensas e incentivos que motiven a los individuos.
2. Liderazgo dentro de la empresa: Influir en distintas personas y actuar según diferentes motivos requiere la capacidad de comprender cada circunstancia y adaptarse.
3. Reclutamiento y selección del personal más apropiado, así como su formación para adaptarse a los cambios del entorno.
4. Una vez seleccionadas las personas, elegir el tipo de contratación conveniente y establecer los derechos y deberes de los trabajadores.
5. Gestión de conflictos de interés que se producen en las organizaciones.

Teorías de la Motivación Humana

Cuando una persona está motivada para hacer algo, busca satisfacer sus necesidades y se mueve para conseguirlo.

Teoría de la Jerarquía de Necesidades de Maslow

La motivación depende de la satisfacción de cinco tipos de necesidades jerarquizadas:

1. Fisiológicas: Necesidades primarias (alimentación, descanso).
2. Seguridad: Protección física y emocional.
3. Sociales: Afecto de compañeros, integración en la empresa.
4. Estima: Ser reconocido y respetado.
5. Autorrealización: Desarrollar todo el potencial, ser útil a los demás.

Teoría Bifactorial de Herzberg

1. Factores de Higiene (o extrínsecos): Características del trabajo necesarias para mantener un nivel de satisfacción básico (salario, condiciones laborales). Su ausencia causa insatisfacción, pero su presencia no genera motivación por sí misma.
2. Factores Motivadores (o intrínsecos): Incluyen el logro, el reconocimiento, la responsabilidad y el crecimiento personal. Su presencia genera satisfacción y motivación.

Teorías X e Y de McGregor

• Teoría X: Considera el trabajo como algo impuesto que los empleados evitan si pueden. Su esfuerzo solo se consigue mediante control y amenaza. Tienden a eludir responsabilidades, tienen poca ambición, se resisten a los cambios y buscan su propio interés.
• Teoría Y: Considera el trabajo como fuente de satisfacción. Los empleados pueden autocontrolarse, asumen compromisos si reciben compensaciones por logros, pueden aprender a asumir responsabilidades, poseen imaginación, creatividad e ingenio, quieren perfeccionarse y se motivan para desarrollar su potencial.

Teoría Z de Ouchi

William Ouchi plantea una organización que motiva a los participantes, inspirada en la cultura japonesa:

• Espíritu de consenso y de grupo: Los objetivos de la empresa deben alinearse con los de los grupos e individuos.
• Lealtad y confianza: Fomentan una relación armónica.
• Responsabilidad colectiva: Todos son responsables del éxito o fracaso.
• Aprender de la experiencia: Reconocer errores y corregirlos, potenciar aciertos.